以前，部分出口企业负责人及外贸从业者或许听说过“买单配票”“循环出口”“伪报品名”等操作手法。过去，这类手法曾在信息不透明的环境中被人尝试。但到2026年，随着税务、海关、银行数据全面联网，此类行为的风险显著上升，相关做法已行不通。

本文通过一个真实案例，分析三种常见的高风险操作，以及企业应如何规范自身退税业务。

一、案例摘要：厦门悦亿鑫公司出口2.28亿元仅申报2000元，被依法处理

厦门悦亿鑫电子商务有限公司在2021年至2022年期间，以“跨境电商”模式出口镀锌钢板、钢管等货物。根据相关规定，这类“两高一资”货物属于取消出口退税的商品，需在出口环节依法申报销售收入并缴纳增值税。

经查，该公司两年合计取得出口收入2.28亿元，其中应征税货物收入1.05亿元，还获得跨境电商物流补贴105.42万元。但该公司在税务申报表上仅填报2000元收入，且长期保持小规模纳税人身份。税务机关多次通知其补报，该公司拒不履行，最终处于失联状态。

2024年9月，厦门市税务局第一稽查局依法对其作出追缴税费款并处罚款共计1078.79万元的处理决定，并加收滞纳金。因该公司未在规定期限内缴清款项，案件已移送进一步处理。

这一案例表明：出口业务中若出现数据不一致、申报不实等问题，一旦被系统识别，企业将面临严肃的法律后果。

二、三种常见的不合规操作

根据近期典型案例及税务部门查处情况，出口退税领域的不合规操作主要集中在以下三种手法：

1. 买单配票

“买单配票”指企业购买他人真实的出口货物报关单信息，再配以虚开的增值税专用发票、伪造的购销合同和虚假资金流，伪装成自身真实出口业务，进而申报退税。

最高人民法院发布的典型案例显示，2017年至2022年间，被告人罗某某通过购买他人无需退税的出口货物报关单，利用空壳公司虚开发票、制作虚假合同，并以外币换汇伪装成真实收汇，骗取国家出口退税款共计1.4亿余元，最终被依法判处有期徒刑并处罚金。

在大数据全面联网的监管体系下，这类行为难以隐蔽。

2. 循环出口

“循环出口”指将同一批货物反复进行出口、进口、再出口操作，每次出口均申报退税，形成闭环流转。

最高人民法院公布的典型案例中，被告人黄某某将纺织纱线出口至香港，货物刚到香港即以“来料加工”名义报关入境，运回内地重新包装后再次出口；资金则通过地下钱庄形成闭环，伪装成真实收汇。最终黄某某被判处无期徒刑，并处没收个人全部财产。

货物物流轨迹在海关系统中均有完整记录，反复循环的行为会被系统自动识别。

3. 伪报品名

“伪报品名”指企业将国家取消退税或退税率较低的货物，在报关时申报为高退税率的商品编码。

2026年5月，莆田海关查处一起案件：当事人申报出口“拼接护墙板”，对应退税率13%；海关查验发现实际货物应为“拼接用护墙板”，应归入退税率为0的税号。海关依法对当事人处以3.2万元罚款。

商品税号若错报一个编码，退税率可能相差13个百分点。目前，海关及税务系统会对商品编码与实物描述进行交叉比对。

三、2026年监管环境的变化：多部门数据联网

过去此类操作得以存在，主要依赖信息不透明的环境。2026年，八部门联合打击涉税违法工作机制持续推进，税务、公安、海关、人民银行、外汇管理等部门深化数据共享与信息互通。两年来，全国累计检查出口骗税企业4850户，挽回出口退税损失246亿元。

具体到出口退税业务，每一笔出口需经过多方核对：

报关单与海关数据：报关单品名、数量、税号与海关查验记录、物流信息逐项比对；

收汇与外汇数据：境外付款方是否与合同买方一致？资金是否真资金是否来源于境外？外汇管理部门已与税务系统实现数据联网。

发票与采购数据方面需关注：进项发票的开票方是否具备生产能力？发票金额与出口数量是否匹配？

简言之，报关单、合同、发票、收汇信息必须保持一致，否则系统将判定为高风险业务，触发进一步核查。

此外，自2026年起，出口退税申报将有明确的期限要求：出口货物须在报关出口之日起的规定期限内完成退（免）税申报，逾期未申报的将视同内销征税。企业应避免积压未处理的出口单据，确保按时合规申报。

四、给企业负责人的三点建议

建议一：确保“四流合一”

在出口退税申报中，报关单、合同、发票、收汇四项信息需保持一致，品名、数量、金额、收汇方等关键字段应逐笔核对。建议企业建立内部复核流程，在申报前由专人检查上述信息的一致性。

建议二：不参与“买单”或“卖单”

企业不应将自身真实的出口报关单信息提供给他人用于无关的退税申报，也不得购买他人的报关单。一旦上游或下游企业被查处，相关联企业均会受到牵连。建议企业建立完整的出口业务档案，确保每笔出口业务有据可查、有单可证。

建议三：设立退税复核岗

有出口退税业务的企业，可考虑设置专门的复核岗位（或指定专人），负责以下工作：逐单核对报关单、发票、合同、收汇信息的一致性；监控申报期限，避免逾期；定期排查异常情况（如同一供应商长期供货但纳税信用异常等）；与财务部门配合，确保申报工作衔接顺畅。

结语

从厦门悦亿鑫的千万罚单，到典型案例中的重判，再到各地持续公布的查处情况，均表明出口退税领域的监管正在不断加强。

对企业负责人而言，与其担忧风险，不如主动排查自身的退税业务：四流是否一致？申报是否按期？是否存在不合规操作？合规是企业长远发展的基石。