很多企业收到税务稽查通知后常会感到困惑：自己只是一家小企业，在社会上也没有什么影响力，税务局为何会注意到自己？尤其是金税三期大数据系统上线后，越来越多的企业收到税务机关的稽查通知，不少企业老板和财务人员对此都一头雾水。那么，税务机关究竟是如何发现企业偷漏税行为的呢？
税务局主要通过以下方式识别企业偷漏税行为：
一、强大的系统预警功能
随着金三、金四大数据的应用，税务局后台有专门软件可抓取金三系统中纳税人的申报数据，通过纵向与横向的数据比对，能轻松发现企业数据异常，进而针对性筛选出高风险企业开展进一步税务检查。当比对结果超出正常值一定范围时，系统会触发预警。预警后，企业注册地税务局会联系企业，要求其携带凭证、发票、协议等资料前往核查：若核查无问题，则可消除预警；若发现问题，则会深入检查或稽查。通过涉税指标分析，异常指标值的企业会被列入风险名单。
在“金四+大数据”时代，分析财务报表数据主要关注三个方面的变动：（1）项目本身的变动；（2）变动幅度的大小；（3）变动产生的涉税影响。具体分析比对的数据包括：财务报表的数据特征与变动趋势、纳税申报数据的关联与交叉比对、企业发票信息及其他信息的逻辑与常识性监控、主营业务收入与成本变动率分析等。此外，凌晨开具发票、企业购买童车却取得专用发票用于抵扣、水电耗费异常、关联交易定价不合理、转让费率或商标价格变动异常、不符合同期资料准备要求、利用避税洼地设立空壳公司避税、连续多年亏损或税负率极低、注册在写字楼内的生产型企业、法定代表人年龄过大等不合常理、逻辑的情况，也会被税务局重点关注。
二、爬虫技术助力税务稽查
爬虫技术是一种按照特定规则自动抓取互联网信息的程序或脚本，税务局也运用该技术从互联网获取大量涉税信息，进而开展针对性检查。例如2016年，福建税务局通过爬虫技术发现某上市企业股东发生变更，但金三系统中未查到相应申报信息，随即对该企业展开税务检查，最终查补税款6000多万元。随着信息技术不断升级，税务局查处企业偷漏税的能力持续增强，企业偷漏税行为将更难隐藏。
三、发票异常是稽查重要突破口
此前某税务局的一则税务事项通知书引发关注，核心内容是指出企业存在凌晨开具增值税发票的疑点。虽然税务局并未规定企业不得在凌晨开发票，但这一事件也表明，发票开具时间是税务风险监控的重要指标。此外，虚开发票案件的涉案企业也是必查对象——此类案件往往涉及多个省市的数百家企业，税务局会顺藤摸瓜逐一检查，偷税漏税者很难逃脱。
四、税务人员专业能力持续提升
如今税务局工作人员的业务水平日益提高，尤其是区县级税务部门：一方面，税务系统会定期组织培训；另一方面，不少人员持有税务师、注册会计师证书，且通过考试招录的研究生、博士生等高素质人才不断加入，加上工作人员自身的学习提升，其专业能力已远超企业普通财务人员。同时，税务部门内部分工精细，例如货劳科专注增值税管理、企业所得税科负责所得税相关事务等，对企业可能存在的问题及账务处理方式都有深入研究。
五、多部门信息共享
银行、工商、财政、税务、公安、社保等部门已实现信息共享，一旦企业存在问题，通过数据比对即可发现。例如社保费改由税务部门代收后，社保与税务系统共享企业工资信息，企业难以再通过造假蒙混过关。
六、进场调查
关于查处偷漏税，早年的方法作为入驻企业，需像事务所一样逐笔核对账目，例如仓库进出必须出具“入库/出库单”，单据不全可能面临纳税调增风险。当时企业数量远少于现在，涉税风险也相对简单，多集中在瞒报收入、虚增费用、虚开发票等方面，围绕这些方向检查往往能发现问题。由于企业数量少，每位税务专管员通常仅负责几十户企业，对分管企业的情况较为熟悉，管理难度相对较低。
但如今企业数量大幅增长，以某税务局为例，160名工作人员需管理超7万家企业，传统管理模式显然已不适用，管理员制度也早已取消。因此，当前税务部门通常采取“接举报即处理”的方式，日常监管则更多依赖前文提及的风险预警系统——该系统会对企业风险进行量化评分，税务机关会优先检查风险总分较高的企业。
七、上下游及关联企业协查
若其他企业存在问题，可能通过协查关联到自身。例如，税务机关在查处虚开增值税专用发票企业时，会连带核查受票方，无论受票方是否知情，只要涉及虚假抵扣，都可能成为重点稽查对象；此外，在调查某生产型企业偷漏税行为时，其原材料供应商、销售客户等关联企业也会被列为举证对象，间接接受税务稽查。
八、投诉或举报
这是传统且高效的税务稽查线索来源，也是案件来源占比最高的渠道，线索一旦核实，往往能精准查处问题。
例如，郑爽曾因前男友举报“阴阳合同”及偷税漏税被查处；消费者在外就餐时，若商家以各种理由拒开发票，消费者向税务机关举报后，企业可能因涉嫌税收问题被调查；此外，财务人员因工作纠纷离职后举报公司偷漏税、竞争对手发现企业税收违规迹象后举报、股东因分红纠纷反目举报等，都是常见的举报情形。
九、专项/例行检查或稽查
税务机关会针对全国、省、市范围内的特定行业或事项开展检查，例如房地产、医药、保健品等行业都可能成为检查对象。
十、上级机关案源安排
指税务机关根据上级部署的工作任务，对辖区内重点企业或行业进行定向检查。
十一、双随机抽查
这种情况类似于“随机选中”，但税务机关并非随意抽查，存在以下情形的企业被选中的概率较高：
1. 税收风险等级为高风险；
2. 2个年度内被检举2次以上且经检查均存在税收违法行为；
3. 受托协查事项中发现税收违法行为；
4. 长期纳税申报异常；
5. 纳税信用级别为D级；
6. 被相关部门列为违法失信联合惩戒对象；
7. 存在其他异常情况。
十二、央行金税管控风险推送
私人账户存取大额现金需提前向银行报备并接受审核，央行的这一机制本质是对大额资金的全面管控，旨在遏制利用大额现金实施逃税、洗钱、行贿等犯罪行为。目前税警银三方已建立合作机制，通过监控纳税人银行账户，将可疑交易涉及的税收疑点移交税务部门稽查。该机制主要针对有现金实物交接的柜面业务，包括通过大额高速存取款设备自助存取款的情况，同时需防范拆分交易、现金隐匿过账等规避监管的“伪大额现金交易”，既监测单笔超起点金额的交易，也监测多笔累计超起点金额的交易。
十三、税务机关对偷税的态度
1. 不予处理：对于规模小、偷逃税额低的企业，税务机关即使发现偷税行为也可能不予处理，原因包括：一是当前税收风险主要由企业自行承担，税务机关风险较低；二是税务机关人力有限，启动稽查程序较为繁琐；三是出于“放水养鱼”的考虑，尤其在南方部分地区，希望企业发展壮大后能贡献更多税收。
2. 低调处理：对于规模较大、偷税意图明显的企业，分局税收管理员会主动沟通，指出企业存在的问题。若企业态度良好，会以企业可通过自查补缴税款及滞纳金的方式处理问题；情节较严重的，税务机关将启动税务检查程序；若企业拒不配合处理，税务机关则会启动税务稽查程序。
3. 高调处理：此类情形通常由上级推送、纳税人举报、跨区域协查等引发，税务机关需对相关情况作出回应，企业往往会面临严重后果，例如涉及虚假发票的情况。
十四、偷税漏税的处罚标准
1. 逃避缴纳税款数额较大且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。
2. 数额巨大且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
3. 单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照上述规定处罚。
4. 经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款、缴纳滞纳金并已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但五年内曾因逃避缴纳税款受过刑事处罚或被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。
5. 税务、海关、银行及其他国家机关工作人员与本罪犯罪人勾结，构成本罪共犯的，应当从重处罚。
依法举报偷税漏税行为是我国公民的权利和义务。发现偷税漏税行为后，公民应立即向司法机关报案，并按照司法机关的相关法律程序提交证据文件，坚决打击偷税漏税行为。此外，对于依法举报偷税漏税行为的公民，行政机关应当给予一定奖励。
